一、单选题
1、下列各项中，不属于会计人员工作交接范围的是______
A、临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作时，应当与接替时或代理人员办理交换手续
B、会计人员临时出差无须接替的、会计机构负责人也必须指定专人接替或者代理，并办理会计工作交换手续
C、会计人员临时离职或因病不能工作、需要接替或代理，单位负责人必须指定专人接替或者代理，并办理会计工作交接手续
D、移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由以骄人委托他人代办交换。
答案B 
答案解析：会计人员工作交接的范围有：1、会计人员临时离职或者因病不能工作、需要接替或代理的，会计机构负责人（会计主管人员）或单位负责人必须指定专人接替或者代理，并办理会计工作交接手续； 2、临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作时，应当与接替或代理人员办理交接手续； 3、移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由移交人委托他人代办交接，但委托人应当对所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料的真实性、完整性承担法律责任。


2、增值税一般纳税人销售货物或者应税劳务，采用销售额和销售税额合并定价方法的，并计算销售额的计算公式。
A、销售额=含税销售额÷(1+税率)
B、销售额=不含税销售额÷(1+税率)
C、销售额=含税销售额÷(1-税率)
D、销售额=不含税销售额÷(1-税率)


A  增值税一般纳税人销售货物或者应税劳务，采用销售额和销项税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷(1+税率)。


3、下列关于增值税小规模纳税人的说法中，不正确的是_______
A、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的小规模纳税人。
B、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的为小规模纳税人
C、年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行业的企业，视同小规模纳税人纳税
D、小规模纳税人增值税征收率为3%
答案B 
答案解析：从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的。从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。小规模纳税人增值税征收率一律为3%。
4、以未经审核的会计凭证为依据登记账簿是_______
A、违反单位会计监督规则的行为
B、违反单位会计人员的任用要求的行为
C、违反单位会计核算规则的行为
D、伪造、变造凭证、账簿和报表的行为
答案C  
答案解析：本题考核会计核算。以未经审核的会计凭证为依据登记账簿是违反单位会计核算规则的行为。


5、单位、个人、银行在票据上签章时，必须按照规定进行，下列签章不符合国家规定的是（）
A、单位在票据上使用该单位的财务专用章
B、个人在票据上使用该个人的签名
C、商业承兑汇票的承兑人在票据上使用其预留银行签章
D、银行本票的出票人在票据上使用经中国人民银行批准使用的该银行本票专用章如法定代理人的签名或盖章
答案D  
答案解析：单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本名的签名或盖章。商业承兑汇票的承兑人在票据上的签章，应为其预留银行的签章。银行本票的出票人在票据上的签章，应为经中国人民银行批准使用的该银行本票专用章加其法定代表人或其授权经办人的签名或者盖章。


6、下列有关营业税的征税范围，正确的是
A、在中华人民共和国境内转让无形资产或销售不动产
B、在中华人民共和国境内提供应税劳务、销售不动产
C、在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让有形资产或销售不动产
D、在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产
选项A缺"提供应税劳务"；选项B缺"转让无形资产"；选项C"有形资产"不正确。 


8、某演员参加商业演出，一次性获得表演收入50000，该演员应缴纳个人所得税额为（）
A    6000  B    8000  C   10000   D  13000
答案C
答案解析：个人因纳税所得额=50000*（1-20%）=40000元适用税率30%，速算扣除数为两千元。应纳税额=40000*30%-2000=10000


9、纳税人的税务登记内容发生变化时，应当依法向原税务机关申报办理（）
A 注销税务登记                              B 变更税务登记
C 开业税务登记                              D 注册税务登记
答案B
答案解析：变更登记是纳税人在办理税务登记后，原登记的内容发生变化时向原登记机关申报办理的税务登记。


10、增值税是一种中央和地方共享税，其中（）
A 中央政府分享90%，地方政府分享10%
B 中央政府分享85%，地方政府分享15%
C 中央政府分享75%，地方政府分享25%
D  中央政府分享60%，地方政府分享40%
答案C


10、根据《支付结算办法》的规定，同一种持卡人单笔透支额，个人卡的限额是（）
A、不得超过5000元
B、不得超过一万元
C、不得超过两万元
D、不得超过五万元
答案C 
答案解析：同一持卡人单笔透支发生额，个人卡不得超过2万元人民币(含等值外币)，单位卡不得超过5万元人民币(含等值外币)。


11、根据我国会计法律制度的规定，下列不属于会计从业资格管理机构可以撤销持证人员会计从业资格的情形是（）
A、依照法律职权，严格按照法定程序，做出给与持证人员会计从业资格决定的
B、会计从业资格管理机构工作员滥用职权，玩忽职守，做出给予持证人员会计从业资格决定的
C、对不具备会计从业资格的人员，做出给与会计从业资格决定的
D、超越法定职权或者违反法定程序，做出给予持证人员会计从业资格决定的
答案A
答案解析：有下列情形之一的，会计从业资格管理机构可以撤销持证人员的会计从业资格：（1）会计从业资格管理机构工作人员滥用职权、玩忽职守，作出给予持证人员会计从业资格决定的；（2）超越法定职权或者违反法定程序，作出给予持证人员会计从业资格决定的；（3）对不具备会计从业资格的人员，作出给予会计从业资格决定的。持证人员以欺骗、贿赂、舞弊等不正当手段取得会计从业资格的，会计从业资格管理机构应当撤销其会计从业资格。


12按照税对象的单位直接规定征税数额的税率是
A、 比例税率
B、 累进税率
C、 定额税率
D、 幅度税率
答案C
答案解析：定额税率，又称固定税率。它是当征税对象为实物时使用的税率，是适用于从量计征的税种。通常对那些价格稳定、质量和规格标准比较统一的商品征税。


13、《个人所得税》中所说的劳务报酬所得一次收入畸高，是指个人一次所得劳务报酬，其应纳税所得额超过（）
A、10000元
B、20000元
C、30000元
D、40000元
答案B 
答案解析：个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过20000元至50000元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征五成，超过5万元的部分，加征十成。


14、根据税收法律制度的规定，下列税种中，适用超滤累进税额的是（）
A、资源税
B、城镇土地使用税
C、车辆购置税
D、土地增值税
答案D
答案解析：我国现阶段只有土地增值税适用超率累进税率。故选D。


15、根据增值税暂行条例规定，增值税纳税期限分别是（）
A、5日   10日  15日  1个月或者1个季度
B、1日   3日  5日  10日   15日  1个月或者一个季度
C、1日   3日  5日  10日   15日  1个月
D、15日、1个月或者1个季度
答案B 
答案解析额：增值税纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。


16下列关于我国会计工作管理体质的表述中不准确的为
A 国务院财政部门主管全国的会计工作
B  我国的会计工作管理体质遵循的是“统一管理，分级管理”的原则
C 我国地方会计工作管理主要实行的是属地管理的原则
D 地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作
答案D
试题评析：《会计法》第七条：国务院财政部门主管全国的会计工作；县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。我国会计工作管理体制遵循的是“统一领导，分级管理”的原则。我国地方会计工作管理主要实行的是属地管理原则。


17 税务登记不包括
A、开业登记
B、变更登记
C、核定应纳税额
D、注销登记
答案C
答案解析根据我国税法规定，税务登记包括：开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记等。


18、根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中，使用13%的增值税税率的是
A、暖气
B、柴油
C、汽车零配件
D、草种
答案A
答案解析：暖气适用13%的低税率。


19、下列关于支付结算特征的说法中，错误的是
A、支付结算是一种要式行为
B、支付结算实行统一领导，分级管理
C、支付计算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行
D、支付结算的发生取决于受托人的意志
答案D
答案解析：支付结算的发生取决于委托人的意志，不是取决于受托人的意志。


20、某企业2010亏损10万元，2011年盈利20万元，2012年盈利30万元，该企业适用的企业所得税税额为25%，则该企业2012年应纳所的税税额为（）
A、7.5万元
B、10万元
C、5万元
D、12.5万元
答案A
答案解析：2012年的应纳税所得额=30×25%=7.5（万元）。因此本题答案为A选项。


二多选题


1、存款人在使用银行结算账户过程中，存在下列*（）行为的，对非经营性的存款人，给予警告并处以1000元的罚款：经营性的存款人，给予警告并以5000元以上3万元以下。
A  违反规定将单位款项转入个人银行结算账户
B  违反规定支取现金
C  利用开户银行结算账户逃避银行债务
D  出租、出错银行结算账户
答案  A  B  C  D 
试题评析：存款人在使用银行结算账户过程中，有下列行为之一的，对于非经营性的存款人，给予警告并处以1000元罚款；对于经营性的存款人，给予警告并处以5000元以上3万元以下的罚款：(1)违反本办法规定将单位款项转入个人银行结算账户；(2)违反本办法规定支取现金；(3)利用开立银行结算账户逃避银行债务；(4)出租、出借银行结算账户；(5)从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户。
2、 根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，属于无效票据的有（）
A   更改签发日期票据 
B   更改收款单位名称的票据
C   中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据
D   使用的签章于预留银行签章不符的票据
答案    A    B   C  D
凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效，更改的结算凭证，银行不予受理。出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票，使用支付密码地区、支付密码错误的支票，银行应予以退票；并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金；对屡次签发的，银行应停止其签发支票。
3, 根据《支付结算办法》的规定，关于支票的下列说法中，正确的有（）
A  转账支票只能用于转账，不得支取现金 
B  可以签发的空头支票
C  普通支票既可以用于支取现金，也可以用于转账
D  支票的提示付款期为自出票起10日
答案  A  C  D
试题评析：支票按支付票款的方式不同：1．现金支票。支票上印有“现金”字样的为现金支票。现金支票只能用于支取现金，不能用于转账。2．转账支票。支票上印有“转账”字样的为转账支票。转账支票只能用于转账，不能支取现金。3．普通支票。支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票。普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。《票据法》明确禁止签发空头支票。支票的提示付款期为自出票日起10日。
4, 下列各项中，属于会计岗位的是（）
A  工资核算岗位   B  会计机构内会计档案管理
C  成本核算岗位   D  单位内部审计岗位
答案  A B C
试题评析：会计工作岗位一般可分为：1.总会计师(或行使总会计师职权)岗位；2.会计机构负责人或者会计主管人员岗位；3.出纳岗位；4.稽核；5.资本、基金核算；6.收入、支出、债权债务核算；7.职工薪酬、成本费用、财务成果核算；8.财产物资的收发、增减核算；9.总账；10.财务会计报告编制；11.会计机构内会计档案管理；12.其他会计工作岗位。开展会计电算化和管理会计的单位，可以根据需要设置相应工作岗位，也可以与其他工作岗位相结合。
5，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）
A  进口货物，以货物验收入库的当天
B   采取预收货款方式验收，以收到预收款的当天
C   采取委托银行收款方式销售货物，为发生货物并办委托收手续的当天
D   销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天。
答案  C  D 
试题评析：1.纳税人进口货物，纳税义务发生时间为报关进口的当天；2.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；3.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；4.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。
6.下列单位或部门中，可以违法职业道德的会计人员进行处罚的有（）
A  财政部门  B  业务主管  C  行业自律部门  D 所在单位
答案  A B C D
试题评析：财政部门、业务主管部门、行业自律组织、所在单位均可以对违反会计职业道德的会计人员进行相应的处罚。
7,下了税种中，采用从税价的有（）
A 营业税  B  关税  C  增值税  D  消费税
答案  A  B  C
试题评析：从价税是指以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的一种税，如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等税种
8，下列各项中，会计人员执业必须遵循的会计法规体系包括（）
A  会计法律  B  会计法规  C  会计部门规章  D  会计职业道德
答案   A  B  C 
试题评析：会计人员执业必须遵循的会计法规体系包括会计法律、会计法规和会计部门规章。会计职业道德不属于法，所以不应该包含在内。
9,下列情形中，存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户申请的有（）
A  注销、被吊销营业执照的
B  因拆迁，需要变更开户银行的
C  被撤并，解散、宣告破产或关闭的
D  其他原因需要撤销银行结算账户的
答案  ABCD
试题评析：存款人有以下情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请： 1、被撤并、解散、宣告破产或关闭的； 2、注销、被吊销营业执照的； 3、因迁址，需要变更开户银行的； 4、其他原因需要撤销银行结算账户的。
10,下列属于伪造、变造、私自印制开户登记证的存款人处罚的有（）
A  经营性的存款人处以1万元以上3万元以下的罚款
B  非经营性的存款人以1000元罚款
C  经营性的存款人处以5000元罚款
D  构成犯罪的，移交司法机关依法追究性质责任
答案 A B D 
试题评析：伪造、变造、私自印制开户登记证的存款人，属非经营性的处以1000元罚款；属经营性的处以1万元以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。
11,会计人员交接时，下列（）必须交接清楚
A  公章   B  收据  C  空白支票   D  科目印章
答案  A  B  C  D 
试题评析：会计人员工作交接时，公章、收据、空白支票、科目印章必须交接清楚。
12，下列增值税征税范围中，属于应税服务的有（）
A  鉴证咨询服务  B  销售电力  C  销售自来水  D  广播影视服务
答案  A  D
试题评析：销售电力和销售自来水属于增值税中销售货物，鉴证咨询服务、广播影视服务属于应税服务。
13,关于会计法律制度与会计职业道德的关系，下列说法正确的有（）
A  会计职业道德是会计法律制度正常运行的社会和思想基础
B  会计职业道德与会计法律制度有着共同的目标
C  会计法律制度是会计职业道德的最低要求
D  会计法律制度中含有会计职业道德的内容
答案  A B C D 
法律制度中含有会计职业道德规范的内容，同时，会计职业道德规范中也包含会计法律制度的某些条款。 3、两者在地位上相互转化、相互吸收。可以说，会计法律制度是会计职业道德的最低要求。 4、两者在实施过程中相互作用。会计职业道德是会计法律制度正常运行的社会和思想基础，会计法律制度是促进会计职业道德规范形成和遵守的重要保障。
14,下列各项中，属于《会计法》规定的单位内部会计监督制度要求的有（）
A  记账人员与会计事项的审批人员相互分离，相互制约
B  重大对外投资的决策与执行相互监督、相互制约
C  财产清查的范围、期限和组织程序应当明确
D   内部会计监督的主体是单位负责人
答案   A  B  C
试题评析：各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求：1. 记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；2. 重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；3. 财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；4. 对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。
15，政府采购的采购人是依法进行政府采购的（）
A  国家机关  B  事业单位  C  团体组织  D  企业
答案 A BC
试题评析：政府采购的采购人是指依法进行政府采购的国家机关、事业单位和团体组织,不包括所有个人、私人企业和公司。国有企业不属于政府采购的主体范围。
16， 根据《消费税暂行条例》的有关规定，下列各项中，应当征收消费税的有（）
A  厂家销售自产高尔夫球球具
B  进口葡萄酒  
C  建材商城销售实木地板
D  进口大型商务客车
答案  A  B 
试题评析：1.在中国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，为消费税纳税人。委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。 2.根据《消费税暂行条例》的规定，我国消费税税目共有14个，即烟、酒与酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。 “建材商城销售实木地板”不属于从事生产、委托加工及进口应税消费品，“进口大型商务客车”不属于消费税税目。
17，下列关于商业汇票的相对记载事项表述中，正确的有（）
A  汇票上未记载付款日期的，视为见票即付
B  汇票上未记载付款地的，付款人的营业场所、住所或者经常居住地为付款地
C  汇票上未记载出票地的，出票人的营业场所、住所或者经常居住地为出票地
D  相对记载事项也是商业汇票上记载的内容，但是，未在汇票上记载的并不影响汇票本身的效力，汇票仍然有效
答案  A B CD
试题评析：相对记载事项也是商业汇票上应记载的内容，但是，未在汇票上记载的，并不影响汇票本身的效力，汇票仍然有效，该等未记载的事项可以通过法律的直接规定来补充确定。 相对记载事项的内容主要包括：（1）汇票上未记载付款日期的，视为见票即付；（2）汇票上未记载付款地的，付款人的营业场所、住所或者经常居住地为付款地；（3）汇票上未记载出票地的，出票人的营业场所、住所或者经常居住地为出票地。
18,下列各项中，应纳入国库单一账户体系管理的有（）
A  税收收入  B 国有企业存款  C 事业单位财政资金  D 预算外资金
 答案  A  C  D
试题评析：国库单一账户体系是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系运行。
19,下列各项中，属于我国注册会计师可以承担的审计业务有（）
A  审核企业前景财务资料  
B  验证企业资本，出具验资报告
C  审查企业会计报表，出具审计报告
D  办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告
 答案  B  C  D
试题评析：我国注册会计师可以承办下列审计业务：（1）审查企业会计报表，出具审计报告；（2）验证企业资本，出具验资报告；（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；（4）法律、行政法规规定的其他审计业务。
20,下列关于征税对象的说法中，正确的有（）
A  征税对象又称课税对象，是税收法律关系中权利义务所指的对象
B  征税对象仅指具体物，它是区别不同类型税种的主要标志
C  根据征税对象的不同，税收可分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类、行为税类
D  征税对象是构成税法的最基本要素之一
答案   A  C  D 
试题评析：征税对象又称课税对象，是指对什么征税，是税收法律关系中权利义务所指的对象。征税对象包括物或行为，它是区别不同类型税种的主要标志。不同的征税对象构成不同的税种。根据征税对象的不同，可分为对流转额征税、对所得额征税、对财产征税、对资源征税、对特定行为征税等。纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。
三、判断题
1根据《票据法》的规定，票据的出票人，是指在票据上签名并发出票据的人（对）
试题评析：出票人，是指以法定方式签发票据并将票据交付给收款人的人。
2北京市政府的本级预算由北京市政府各部门预算组成，包括北京市公安局、财政局、民政局等部门的预算。（对）
试题评析：地方各级总预算由本级政府预算（以下简称本级预算）和汇总的下一级总预算组成。
3增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值税作为计税依据而征收的一种流转税。（对）
试题评析：增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
4政府采购法律制度就是指《中华人民共和国政府采购法》。（错）
试题评析：我国的政府采购法律制度由《中华人民共和国政府采购法》、国务院各部门特别是财政部颁布的一系列部门规章以及地方性法规和政府规章组成。
5不同行业的职业行为，因其职业特征和行业特点的差异，其职业道德要求也有差异。（对）
试题评析：职业道德是职业活动对职业行为的道德要求，体现一定职业特征和行业特征，针对不同职业的人员，对其执业行为提出了不同的道德要求，形成了不同的职业道德规范。
6我国现行的增值税、消费税、营业税、关税都属于流转税类。（对）
试题评析：流转税是以货物或劳务的流转额为征税对象的一类税收。我国现行的增值税、消费税、营业税和关税等都属于流转税类。
7企业法人、非法人企业、机关、事业单位可以开立基本存款账户。（对）
试题评析：下列存款人，可以申请开立基本存款账户：企业法人、非法人企业、机关、事业单位、团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队、社会团体、民办非企业组织、异地常设机构、外国驻华机构、个体工商户、居民委员会、村民委员会、社区委员会、单位设立的独立核算的附属机构、其他组织。
8采用数字电文形式进行纳税申报的具体日期，是以纳税人讲申报数据发送到税务机关特定系统，该数据电文进入特定系统的时间，市委申报时间。（对）
试题评析：采用数据电文形式进行纳税申报的具体日期，是以纳税人将申报数据发送到税务机关特定系统，该数据电文进入特定系统的时间，视为申报时间。
9计税依据可以分为从价计征、从量计征、复合计征三种类型。（对）
试题评析：计税依据分为从量计征、从价计征、复合计征三种类型。
10行为税也称特定目的税，是指国家为了实现特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。车辆购置税、城市维护建设税等属于此类税收。（对）
试题评析：行为税也称特定目的税，是指国家为了实现特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。车辆购置税、城市维护建设税等属于此类税收。
11从事不同职业的职业行为提现的职业道德是相同的。（错）
试题评析：职业道德是职业活动对职业行为的道德要求，体现一定职业特征和行业特点，针对不同职业的人员，对其执业行为提出了不同的道德要求，形成了不同的职业道德规范。
12各单位负责编制本单位预算、决算草案；按照国家规定上缴预算收入，安排预算支出，并接受国家有关部门的监督。（对）
试题评析：各单位负责编制本单位预算、决算草案；按照国家规定上缴预算收入，安排预算支出，并接受国家有关部门的监督。
13从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的为增值税小规模纳税人。（对）
试题评析：小规模纳税人的认定标准是： （1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下（含本数，下同）的；“以从事货物生产或提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上； （2）对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的； （3）对提供应税服务的，年应税服务销售额在500万元以下的； （4）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。 （5）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
14根据《支付结算办法》的规定，付款人对商业汇票所作出的承兑是无条件的。（对）
试题评析：根据《支付结算办法》的规定，付款人对商业汇票所作出的承兑是无条件的。
15企业发生的公益性捐赠支出，在应纳税所得额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额是扣除。（错）
试题评析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。注意题中所述是“应纳税所得额”不是"年度利润总额"。
16票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。（对）
试题评析：票据的出票日期必须使用中文大写；票据日期使用小写填写的，银行不予受理；大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。
17支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。（对）
试题评析：支票上印有“现金”字样的为现金支票。现金支票只能用于支取现金。
18本单位自行填制的原始凭证，会计人员可以不用审核。（错）
试题评析：根据《会计法》规定，会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。因此，本题表述“会计人员不用审核”的说法是错误的。
19商业汇票的背书，是指以转让商业汇票权利或者将一定的商业汇票权利授予他人行驶为目的，按照法定的事项和方式在商业汇票背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。（对）
试题评析：商业汇票的背书，是指以转让商业汇票权利或者将一定的商业汇票权利授予他人行使为目的，按照法定的事项和方式在商业汇票背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。
20财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门有权对所有单位会计资料的真实性、完整性进行检查。（错）
试题评析：除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。财政部门对各单位的会计行为进行监督检查，是面向各单位的监督。审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门对有关单位的会计资料实施的监督检查，有自己特定的范围和权限，并不是面向所有单位的。
四、案例分析
王明和高阳共同出资成立了一家有限责任公司，后来二人在经营上严重分歧，高阳把自己的股份转让给赵虎，公司法定代表人由高阳变成了王铭。王铭与赵虎协商，认为应当把公司搬到本市繁华的地带，由于经营地点装修，公司停业了3个月，开业后经营不到一年，由于业务发展慢，租金过高，决定解散。
根据上述材料回答问题。
1、 王铭与高阳成立有限责任公司------。
A、 应当在办理公司企业法人营业执照前30太年内办理税务登记。
B、 应当在领取营业执照之日内起30日内办理税务登记。
C、 可以不办理税务登记。
D、 如果不成立公司，王铭个人经营水果摊，没有营业执照不需要办理税务登记。
答案解析：BD、生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理设立税务登记，税务机关核发税务登记证及副本；从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。
2、 公司解散---------。
A、 应当在工商机关办理注销登记前办理注销税务登记。
B、 应当在工商机关办理注销登记后办理注销税务登记。
C、 如果违法被吊销企业法人营业执照，应在吊销之日起15日内办理注销税务登记。
D、 不需要办理注销税务登记。
答案解析：AC纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。因违法被吊销企业法人营业执照，应在吊销之日起15日内办理注销税务登记。
3、 下列哪些事项发生后需要办理变更税务登记。———。
A、 高阳把自己的股份转让给赵虎。
B、 公司法定代表人由高阳变成了王铭。
C、 经营地点在本区内发生变动。
D、 注册资本发生变动。
答案解析：ABCD 3、纳税人办理税务登记后，如发生下列情形之一，应当办理变更税务登记：（1）改变名称或法定代表人；（2）改变经济性质或经济类型；（3）改变住所或经营地点（不涉及主管税务机关变动）；（4）改变生产经营范围、经营方式或经营期限；（5）改变注册资本；（6）改变隶属关系、生产经营权属或增减分支机构；（7）改变开户银行和账号；（8）改变其他税务登记内容。
4、 公司到外地从事临时经营活动———。
A、 需要办理外出经营税收管理证明。
B、 不需要办理外出经营税收管理证明。
C、 只有在外地经营超过180天，才需要办理外出经营税收管理证明。
D、 应当接受营业地税务机关税务管理。
答案解析：AD纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动，应当持税务登记副本和所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。
5、 公司停业—————。
A、 需要办理停业登记。
B、 不需要办理停业登记。
C、 停业一年以上才需要办理停业登记。
D、 停业一年以上也不需要办理停业登记。
答案解析：BD实行定期定额征收的纳税人在营业期内停业的才需要办理停业登记。这种征收方式适用于生产、经营规模小，确实没有建账能力，经过主管税务机关审核，报经县级以上税务机关批准，可以不设置账簿或者暂缓建帐的个体工商户。但是，此题中，该公司不是实行定期定额征收的，所以停业是不需要办理停业登记的，即使停业一年也是不需要办理的，因为，该公司根本不需要办理停业登记，所以该题正确答案是BD。




二、遵义一家棉纺企业为增值税一般纳税人，2011年1月发生下列业务：
（1）购进纺织设备一台，不含税价款10万元，取得增值税专用发票，另支付运费500元，取得承运部门开具的运输发票；
（2）从当地农民生产者购进免税棉花10吨，每顿1.4万元，收购凭证上注明价款14万元；
（3）从当地某农工商供销公司（增值税小规模纳税人）购进棉花30吨，每顿不含税价格1.5万元，取得增值税专用发票；
1、该企业本月应缴纳增值税税额为————。
A、0.475万元
B、1.345万元
C、0.295万元
D、15.7865万元
答案解析：D 1、（1）业务一，购进纺织设备，会计分录如下：借：固定资产 10.0465[10+0.05*（1-7%）] 应交税费-应缴增值税（进项) 1.7035[10*17%+0.05*7%] 贷：银行存款 11.75
2、下列关于该企业向农民生产者购进棉花和向供销社公司购进棉花计算的可抵扣的进项税额的说法正确的——————。
A、像购销公司购进棉花可抵扣的进项税额为8.95万元。
B、像购销公司购进棉花可抵扣的进项税额为5.85万元。
C、向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为0.
D、向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为1.82万元。
答案解析：BD（2）业务二，从当地农民生产者购进免税棉花，会计分录如下：借：原材料 12.18[14*（1-13%）] 应交税费-应缴增值税（进项) 1.82[14*13%] 贷：应付账款 14
3、该企业购进纺织设备机支付运费可抵扣进项税额为———。
A、1.7万元
B、1.452万元
C、36.7万元
D、1.7035万元
答案解析：D业务三，从当地某农工商供销公司购进棉花，会计分录如下：借：原材料 45[30*1.5] 应交税费-应缴增值税（进项) 5.85[30*1.5*13%] 贷：应付账款 50.85
4、该企业本月销售货物应确认的销项税额————。
A、10.149万元
B、9.86万元
C、11.874万元
D、25.16万元
答案解析：D业务四，向一般纳税人销售甲型号棉布和向个体工商户销售乙型号棉布，会计


二、2012年4月，A公司发生如下业务：
(1) A企业开除一张付款期限为三个月的汇票给B企业，C企业在该汇票的正面记载了保证事项，B企业取得汇票后，将该汇票背书转让给了D企业
(2) A企业采用汇总的方式结算前欠E公司的贷款。
1、下列各项中，不得背书转让的情形有（）
A， 被拒绝承诺
B， 被拒绝付款
C， 超过付款提示期限
D， 票据记载“不得转让”


2、保证的绝对记载事项有（）
A、 保证人的名称、住所
B、 保证日期
C、 保证文句
D、 保证人签章


3、 汇入银行向E公司发出取款通知后，经过（）个月无法交付的汇款，应主动办理退汇
A、1  B、2   C、3    D、6


4、关于背书事项，下列表述错误的是（）
A、 若该票据出票人记载“不得转让”，泽该票据的背书无效
B、 若该票据富有“货到付款”，则该票据的背书无效
C、 若该票据仅有将其一半转让给D企业，则该票据的背书无效
D、 若该票据标明“商业汇票”，则该票据的背书无效
5、下列各项中，属于保证的当事人有（）
A、 A企业和B企业
B、 A企业和C企业
C、 C企业和D企业
D、 B企业和D企业
答案ABCD   CD   B    BD    B 
答案解析1、a、《票据法》规定，被拒绝承兑、被拒绝付款或者超过付款提示期限等三种情形下的汇票，不得背书转让；背书转让的，背书人应当承担汇票责任。b、如果出票人在汇票上记载“不得转让”字样，则该汇票不得转让。
2、绝对记载事项包括保证文句和保证人签章两项。
3、转汇银行不得受理汇款人或汇出银行对汇款的撤销或退汇。汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款，应即办理退汇。汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。
4、1、如果出票人在汇票上记载“不得转让”字样，则该汇票不得转让。依此规定，如果收款人或持票人将出票人作禁止背书的汇票转让的，该转让不发生票据法上的效力，出票人和承兑人对受让人不承担票据责任。2、附有条件背书是指背书人在背书时，记载一定的条件，以限制或者影响背书效力。背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力，即不影响背书行为本身的效力，被背书人仍可依该背书取得票据权利。3、部分背书是指背书人在背书时，将汇票金额的一部分或者将汇票金额分别转让给两人以上的背书。将汇票金额的一部分转让的背书或将汇票金额分别转让给两人以上的背书无效。4、商业汇票的绝对记载事项包括：表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样。
5、保证的当事人为保证人与被保证人。商业汇票的债务可以由保证人承担保证责任。保证应由汇票债务人以外的他人承担。即保证人是指票据债务人以外的，为票据债务的履行提供担保而参与票据关系中的第三人。已成为票据债务人的，不得再充当票据上的保证人。商业汇票的债务人一旦由他人为其提供保证，在保证关系中就被称为被保证人。